Как отразить депонированную зарплату в 6 НДФЛ?

Содержание

Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ, как квалифицировать начисление директоро себе денежных средств в виде зарплаты

Как отразить депонированную зарплату в 6 НДФЛ?

6-НДФЛ — депонированная зарплата считается ли выплаченной с точки зрения уплаты НДФЛ, а значит, и с точки зрения момента и порядка ее отражения в форме 6-НДФЛ? Разберемся в данной статье.

Случаи депонирования зарплатных выплат

Депонентами являются работники, не получившие своевременно заработную плату (применительно к нашему случаю).

Депонированные суммы подлежат передаче по принадлежности, а значит, предназначенная для выплаты сумма зарплаты должна быть передана конкретному работнику.

При неполучении сотрудником зарплатных выплат наличными из кассы в сроки, предусмотренные для произведения таких выплат на предприятии, организация-работодатель депонирует (вносит) невостребованные суммы на банковский счет.

Депонирование денежных средств возможно только при условии осуществления выплаты заработной платы наличными денежными средствами через кассу компании (абз. 3 подп. 6.5 п. 6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, далее – указание № 3210-У). Соответственно, при осуществлении выплат на банковские карты или иным способом речь о депоненте даже не может идти.

Зарплатные выплаты должны производиться предприятием дважды в месяц (это требование прописано в ст. 136 Трудового кодекса), в противном случае бездействие предприятия квалифицируется как нарушение с начислением штрафа в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.

Не признается нарушением неполучение (несвоевременное получение) зарплатных выплат сотрудником, произошедшее не по вине предприятия, а по личным обстоятельствам работника. Например, сотрудник в день выдачи зарплаты наличными из кассы болел, находился в командировке, отсутствовал на работе по иным причинам.

Момент удержания и срок перечисления налога на физических лиц с депонированной зарплаты

Итак, сотрудник по личным причинам не получил зарплатные выплаты наличными из кассы.

В этом случае в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для зарплатных выплат, в расчетно-платежной или платежной ведомости кассир напротив фамилии такого сотрудника проставляет надпись: «Депонировано» (указание № 3210-У). Удерживать ли при этом НДФЛ?

В общем случае доход в виде зарплаты считается полученным в последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержание налога на доходы физических лиц (далее налог на ф/л) производится непосредственно при фактической выплате дохода, а перечисление – не позднее следующего за таким удержанием дня (пп. 4 и 6. ст. 226 НКРФ).

Следовательно, при решении вопроса о том, является ли депонирование осуществлением выплат в пользу работника, налоговым агентам следует исходить из общих рассуждений: производится ли фактическая выплата дохода при депонировании.

Таким образом, при неполучении сотрудником из кассы в срок зарплатных выплат и при дальнейшем депонировании таких наличных сумм фактическая выплата сотруднику зарплаты признается непроизведенной. Следовательно, и обязанностей у н. агента по удержанию и перечислению налога в бюджет не возникает, вследствие чего зарплатные выплаты должны депонироваться с учетом налога на ф/л.

Вышеуказанное верно еще и на основании п. 9 ст. 226 НК РФ: уплата налога за счет средств н. агента не допускается.

ВАЖНО! С 2016 года не имеет значения, каким способом сотрудник получает деньги – в безналичном порядке на свой счет, из кассы или иным способом. Важен сам факт выплаты дохода. Для всех способов действует единая дата уплаты налога на ф/л – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (правда, есть исключения: для больничных и отпускных).

6-НДФЛ и депонированная зарплата

Значит, для целей заполнения расчета в случае депонирования зарплаты верны следующие постулаты, основанные на общих нормах законодательства:

  • выплатой депонированного дохода считается дата его фактической выплаты сотруднику;
  • сроком перечисления налога при депонировании зарплаты признается день, следующий за днем фактического произведения таких зарплатных выплат.

Зарплатные выплаты за март 2017 года производились из кассы организации c 13 по 17 апреля. Сотрудник Иванов находился в это время на больничном, поэтому причитающийся ему доход был депонирован. Депонированные зарплатные выплаты были выданы сотруднику только 11 мая, в этот же день налог на ф/л был перечислен в бюджет.

Заполнение формы 6-НДФЛ (в части депонента) за полугодие 2017 года будет следующим:

Суммовые величины по выплаченному доходу и удержанному налогу

При депонировании заработной платы выплата сотруднику дохода считается непроизведенной, поэтому и обязанности налогового агента по удержанию налога на ф/л не возникает, а следовательно, и депонирование должно производиться с учетом налога на ф/л. В соответствии с указанными постулатами производится и заполнение формы 6-НДФЛ.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Источник: https://aulaac.ru/ooo114/kak-pravilno-otrazit-deponirovannuyu-zarplatu-v-6-ndfl-kak-kvalificirovat-nachislenie-direktoro-sebe-denezhnyx-sredstv-v-vide-zarplaty/

Заполняем 6-НДФЛ в сложных ситуациях: выплаты по поддельному больничному, «детский» вычет больше суммы дохода, депонированная зарплата

Как отразить депонированную зарплату в 6 НДФЛ?

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments

До 31 октября бухгалтерам предстоит отчитаться о выплатах в пользу физических лиц за девять месяцев этого года по форме 6-НДФЛ. И хотя с начала года ФНС России выпустила десятки разъяснений по порядку заполнения этого расчета жизнь все равно подкидывает бухгалтерам ситуации, которые чиновники не рассматривали в своих письмах.

А значит, прямых ответов на вопрос о том, как составить расчет 6-НДФЛ в этих случаях, в письмах ФНС не найти. В настоящей статье будут рассмотрены некоторые из таких сложных ситуаций — выплаты по поддельному больничному листу «детский» вычет больше суммы дохода, депонированная зарплата.

А в следующей статье, посвященной расчету 6-НДФЛ, речь, в частности, пойдет о том, как заполнить отчет, если сотрудник уволился, не отработав аванс, а также о том, как отразить доудержание НДФЛ, если ранее он был ошибочно удержан в меньшем размере.

Выплаты по поддельному больничному листу

Во втором квартале работнику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности. В июле проверка ФСС выявила, что больничный лист оказался поддельным.

Однако на момент вынесения Фондом соответствующего решения работник, получивший пособие, уже уволился и уехал из города.

В августе директор организации, взвесив издержки и возможные результаты судебного разбирательства, издал приказ о том, что никакие действия по взысканию ущерба с сотрудника, незаконно получившего пособие, предприниматься не будут. Как отразить эту ситуацию в расчете 6-НДФЛ?

Бесплатно сдать 6-НДФЛ через интернет .content-product-button.product-FF5500 { box-shadow: inset 0 0px 0px 1px #FF5500 !important; color: #FF5500; } .content-product-button.product-FF5500:hover, .content-product-button.product-FF5500:focus { #FF5500 !important; }

Разбор этой ситуации начнем с констатации того факта, что работник, который представил поддельный больничный лист, в принципе не вправе претендовать на пособие по временной нетрудоспособности. А уже выданное пособие организация может взыскать как излишне выплаченное, поскольку оно получено в результате недобросовестных действий застрахованного лица. Согласно пункту 4 статьи 15 Федерального закона от 29.

Читайте также  НДФЛ при ликвидации ООО с одним учредителем

12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в описанной ситуации работодатель вправе удерживать в счет погашения задолженности до 20% суммы, причитающейся работнику при каждой последующей выплате пособия, либо зарплаты. А при прекращении выплат пособия и зарплаты оставшаяся задолженность может быть взыскана в судебном порядке.

Аналогичное право работодателю дает и статья 238 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что в полном размере взыскивается прямой действительный ущерб, причиненный в результате виновных действий работника. Представление работодателю поддельного больничного листа как раз и является таким виновным действием (п. 3 ч. 1 ст. 243 ТК РФ, определение Московского городского суда от 18.04.11 № 33-7948).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации выплаченная сотруднику сумма не является пособием по временной нетрудоспособности, поскольку отсутствует основание для такой выплаты, и подлежит возврату работодателю. Но в нашем случае директор принял решение не взыскивать данную сумму. Соответственно, она останется у работника, образуя его доход.

Теперь посмотрим, что это значит для целей уплаты НДФЛ и заполнения расчета 6-НДФЛ. Во-первых, очевидно, что данная выплата не может быть квалифицирована как пособие. Она должна расцениваться как доход в денежной форме, выплачиваемый за счет средств работодателя (основанием для «переквалификации» выплаты может быть приказ руководителя которым оформлено решение о невзыскании).

А значит, по данной выплате изменится дата перечисления НДФЛ в бюджет: это будет не последнее число месяца, в котором производилась выплата (как это предусмотрено для больничного), а следующий за днем выплаты рабочий день (как это предусмотрено для «обычной» денежной выплаты; п. 6 ст. 226 НК РФ). А во-вторых, получается, что расчет 6-НДФЛ за полугодие, в котором отражена данная выплата, был заполнен неверно.

В частности, неправильно указана дата по строке 120 «Срок перечисления налога» раздела 2. Кроме того, возможно, эту выплату следовало показать отдельным блоком по строкам 110 — 140 раздела 2.

Что же следует предпринять, чтобы исправить сложившуюся ситуацию? Напомним, что если налоговый агент обнаружил в поданном им расчете факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ).

В рассматриваемом случае неверное отражение даты по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие, равно как и неуказание выплаты в отдельном блоке не влечет ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога. Также в данной ситуации нет факта неотражения или неполноты отражения сведений. Поэтому у организации не возникает обязанность подать уточненный расчет.

Однако согласно пункту 1 статьи 126.1 НК РФ, представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый такой документ. Неверное указание даты по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие (невыделение выплаты в отдельный блок) может быть расценено именно как представление недостоверных сведений.

Согласно пункту 2 статьи 126.1 НК РФ, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и подал в инспекцию уточненные документы до того момента, когда узнал о том, что налоговики обнаружили недостоверные сведения в представленных им документах.

Следовательно, чтобы в рассматриваемой ситуации избежать ответственности по пункту 1 статьи 126.1 НК РФ, нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие, в котором выплата пособия будет «переквалифицирована» в выплату иного дохода в денежной форме за счет средств работодателя.

Для этого надо исправить дату в строке 120 раздела 2. А именно — указать в ней следующий рабочий день после даты, отраженной по строке 110 «Дата удержания налога». Кроме того, если возникнет необходимость, нужно заполнить отдельный блок строк 110 — 140 с правильной датой по строке 120.

В расчете за девять месяцев отражать рассмотренную операцию вообще не надо.

Если сотрудник не пришел получать зарплату из кассы

Организация выплачивает заработную плату наличными из кассы организации. Суммы, не полученные отдельными сотрудниками в установленные сроки, депонируются. НДФЛ с этих сумм перечисляется в бюджет в сроки, предусмотренные для выплаты зарплаты. Как заполнить расчет 6-НДФЛ? В частности, какие показатели отразить в расчете, если депонированная зарплата выплачена уже в следующем квартале?

Действия кассира в ситуации, когда работники в установленные сроки не получили зарплату из кассы, прописаны в пункте 6.5 указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций (далее — указание № 3210-У).

В нем сказано, что в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы, кассир в расчетно-платежной ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег.

Таким образом, указание № 3210-У не считает депонированные средства суммами, которые выданы работникам.

Налоговые агенты обязаны перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Получается, что у налогового агента не возникает обязанностей по удержанию НДФЛ из депонированных сумм и перечислению этого налога в бюджет (п. 4 и п. 6 ст. 226 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/57280-zapolnyaem-6-ndfl-v-160-slozhnyh-situaciyah-vyplaty-po-160-poddel-nomu-bol-nichnomu-171-detskiy-187-vychet-bol-she-summy-dohoda-deponirovannaya-zarplata.html

6-ндфл — депонированная зарплата — Бухгалтерия

Как отразить депонированную зарплату в 6 НДФЛ?

6-НДФЛ — депонированная зарплата считается ли выплаченной с точки зрения уплаты НДФЛ, а значит, и с точки зрения момента и порядка ее отражения в форме 6-НДФЛ? Разберемся в данной статье.

Случаи депонирования зарплатных выплат

Момент удержания и срок перечисления налога на физических лиц с депонированной зарплаты

6-НДФЛ и депонированная зарплата

Итоги

6-НДФЛ — депонированная зарплата

Отчет 6 НДФЛ сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников. Налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц является предприятие, которое обязано контролировать перечисление данного налога с заработной платы сотрудников.

Понятие депонированной заработной платы

Заработная плата на предприятии может выдаваться как на карточку физического лица, то есть каждого сотрудника посредством заключения договора по зарплатному проекту с банком либо из кассы самого предприятия. Для этого необходимо предусмотреть это во внутреннем положении по оплате труда.

В случаях, когда заработная плата сотрудников выдается им из кассы предприятия, могут быть ситуации, что в день выплаты работник не пришел за деньгами, тогда кассиру в ведомости необходимо написать-депонировано, что говорит о том, что данную сумму сотрудник получит в другой день. Однако хранить данные средства в кассе предприятие имеет право лишь 5 дней, после чего необходимо их внести в банк на расчетный счет, а затем снять, когда сотрудник пожелает их получить.

 Как же поступить бухгалтеру в данном случае с перечислением НДФЛ, ведь по факту заработная плата не выдана. Есть два варианта решения:

Первый путь решения Второй путь
Перечислить налог с депонированной заработной платы вместе со всеми выданными суммами. Это удобный вариант тем, что перечисление будет одной суммой и не возникнет никакой путаницы, а в отчете 6НДФЛ в разделе два так же не придется делить суммы на блоки, она будет общей. Однако, чтобы воспользоваться данным способом, потребуется подтверждение факта. Второй вариант — перечислить налог в бюджет тогда, когда сотрудник реально получит свой деньги, то есть не позднее следующего дня . Такой вариант событий совсем неудобен бухгалтеру, поскольку придется дополнительно отслеживать каждый депонент и по отчету 6НДФЛ отдельно показывать данные суммы со своими сроками получения, перечисления и уплаты в бюджет.
Читайте также  Что входит в справку 2 НДФЛ?

Отражение депонированной зарплаты в 6НДФЛ

В зависимости от способа оплаты НДФЛ будет зависеть заполнение отчета 6 НДФЛ.

Приведем пример:

Зарплатные выплаты за март 2018 года были произведены из кассы организации c 15 по 17 апреля. Сотрудник Нечкин находился в это время на больничном, поэтому причитающийся ему доход был депонирован. Депонированные зарплатные выплаты были выданы сотруднику только 12 мая, в этот же день налог на ф/л был перечислен в бюджет.

Заполнение формы 6-НДФЛ (в части депонента) за полугодие 2018 года будет следующим:

НДФЛ перечислен в день заработной платы НДФЛ перечислен в день выдачи депонента

Источник:

«Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой | Журнал « книга» | № 18 за 2016 г

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.

журнала № 18 за 2016 г.

Новый срок удержания и уплаты НДФЛ при выдаче зарплаты наличными

Раньше НК требовал перечислять налог с такой зарплаты в день получения в банке денег на ее выплатуп. 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016). И только если деньги в банке не получали и зарплата выдавалась из наличной выручки, НДФЛ можно было заплатить на следующий рабочий день после выдачи зарплаты.

С 01.01.2016 срок един для всех способов выплаты зарплаты: налоговые агенты должны заплатить НДФЛ в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день после дня выплаты физлицу доходап. 6 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Удерживать этот НДФЛ нужно непосредственно из дохода при его фактической выплатеп. 4 ст. 226 НК РФ.

Если в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца кто-то из работников не пришел, то в платежной ведомости напротив его фамилии пишем «депонировано». Он получит эти деньги позже, когда выйдет на работу.

Есть два подхода к определению того, что считать датой выплаты дохода в этом случае. И соответственно, два варианта уплаты НДФЛ.

ВАРИАНТ 1. Перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты вместе с НДФЛ со всей остальной зарплаты

Это просто и удобно — отправить НДФЛ с зарплаты всех работников, в том числе и с депонированных сумм, сразу одной платежкой. И отчет 6-НДФЛ в этом случае заполнять удобнее: в разделе 2 вся зарплата за месяц будет показана одним блоком с одной датой удержания налога и одним сроком его уплаты.

Чтобы воспользоваться этим вариантом, придется обосновать, что в целях удержания и уплаты налога зарплата считается фактически выплаченной уже в момент депонирования. Можно попробовать сделать это так.

Депонирование предполагает, что деньги работник может получить в любой момент. То есть они предназначены работнику, но в силу обстоятельств временно хранятся у организации.

Поэтому дату депонирования можно считать датой выплаты дохода и удержания из него НДФЛ.

Такого мнения придерживается и специалист Минфина.

СТЕЛЬМАХ Николай НиколаевичСоветник государственной гражданской службы РФ 1 класса

ВАРИАНТ 2. Перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты только после выдачи денег «опоздавшему» работнику

То есть исходим из того, что дата выплаты дохода в виде депонированной зарплаты и удержания из него НДФЛ — это день выдачи денег. И перечисляем налог не ранее этого дня и не позднее следующего рабочего дня.

При таком варианте неудобно разбивать весь «зарплатный» НДФЛ за месяц на суммы с разными сроками уплаты. Нужно отдельно отслеживать срок уплаты налога с депонированной зарплаты.

Усложняется заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ. Зарплату «опоздавшего» работника там придется показывать отдельно с датой фактического получения дохода в последний день месяца, с датой удержания НДФЛ в день фактической выплаты работнику зарплаты за вторую половину месяца и со сроком уплаты налога на следующий за выплатой рабочий день.

/ условие / За сентябрь всем работникам начислена зарплата в сумме 900 000 руб. Исчисленный с нее НДФЛ составляет 117 000 руб. (900 000 руб. х 13%). Для упрощения примера считаем, что вычетов ни у кого нет.

Зарплата за вторую половину сентября была выдана из кассы 5 октября всем работникам, кроме одного, находившегося на больничном. Зарплата этого работника была депонирована и выдана ему только 14 октября. За сентябрь ему начислено 70 000 руб., исчисленный НДФЛ — 9100 руб.

/ решение / Начисленную за сентябрь зарплату показываем в форме 6-НДФЛ двумя блоками.

А что, если на конец квартала, по окончании которого сдается форма 6-НДФЛ, депонированная зарплата еще не выплачена? Отражайте ее в порядке, обычном для задерживаемой зарплаты.

То есть в раздел 2 ее не включайте.

Источник: https://buchgalterman.ru/blanki/6-ndfl-deponirovannaya-zarplata.html

«Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой | Журнал « книга» | № 18 за 2016 г

Как отразить депонированную зарплату в 6 НДФЛ?

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.

журнала № 18 за 2016 г.

Из-за изменений, произошедших в НК в 2016 г., ответ на этот вопрос перестал быть однозначным. Есть два варианта уплаты НДФЛ с депонированной зарплаты — удобный и безопасный. Плата за удобство — риск получить обвинение в неуплате налога.

Какой вариант выбрать

Хотя вариант 1 удобнее, мы считаем его небезопасным — по крайней мере, до появления официальных писем, подтверждающих высказанную специалистом Минфина позицию. Ведь нигде в нормативных документах депонирование не приравнено к фактической выплате зарплаты. При депонировании задолженность организации по оплате труда сохраняется, а ее обязанность выплатить зарплату остается неисполненной.

Работодателя всего лишь не могут оштрафовать за нарушение срока выплаты, потому что в просрочке нет его виныч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ. Наличие в указанный срок в кассе необходимой суммы и ведомость с записью о депонировании подтверждают, что он готов был выдать деньги, но работник за ними не пришел.

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2016/18/2471-deponirovati_ndfl_vmeste_zarplatoj.html

Как правильно депонировать зарплату — НалогОбзор.Инфо

Как отразить депонированную зарплату в 6 НДФЛ?

Срок выдачи наличных денег на выплату зарплаты руководитель организации определяет самостоятельно, но его продолжительность не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных с банковского счета). Срок выдачи зарплаты указывается в расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) или платежной ведомости (унифицированная форма № Т-53).

Если сотрудник не получил зарплату в течение установленного срока, то невыплаченную сумму нужно депонировать. Сделать это необходимо в последний день выдачи зарплаты.

Такой порядок установлен пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Ситуация: когда нужно сдать в банк наличную выручку, которую используют на выдачу зарплаты? Выручка, которую организация использует на выдачу зарплаты, превышает лимит кассового остатка.

https://www.youtube.com/watch?v=sdbd55WKIyU

По общему правилу наличные деньги сверх установленного лимита организация обязана сдать в банк. Накопление в кассе сверхлимитной наличности допустимо:

  • в дни выдачи зарплаты (стипендий и ряда других выплат);
  • в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни организация проводит кассовые операции.

В других случаях хранить в кассе деньги сверх лимита нельзя.

Это установлено пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Таким образом, хранить в кассе выручку сверх установленного лимита организация вправе лишь в течение срока, установленного для выдачи зарплаты. В последний день выдачи зарплаты сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.

Порядок депонирования зарплаты

Порядок действий при депонировании зарплаты следующий.

Закрывая ведомость на выдачу зарплаты, кассир должен:

  • поставить отметку «Депонировано» в графе 23 «Подпись» расчетно-платежной ведомости формы № Т-49 (в графе 5 платежной ведомости формы № Т-53) напротив фамилий сотрудников, которым зарплата не выплачена;
  • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах;
  • сумму фактически выплаченной зарплаты записать в кассовую книгу (на основании расходного кассового ордера).

Это следует из положений пункта 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Для контроля за невыплаченной зарплатой можно составить реестр депонированных сумм.

Реестр депонированных сумм составьте в произвольной форме. В нем можно указать:

  • наименование организации;
  • период возникновения депонированных сумм;
  • номер расчетно-платежной (платежной) ведомости;
  • фамилия, имя, отчество, табельный номер (при наличии) каждого сотрудника, не получившего зарплату;
  • невыплаченная сумма по каждому сотруднику;
  • итоговая сумма депонированной зарплаты.
Читайте также  Как расшифровать справку 2 НДФЛ?

Реестр может содержать и дополнительные реквизиты. Документ заверяется подписью кассира (с расшифровкой).

Депонированные суммы нужно сдать в банк. На эти суммы составьте один расходный ордер.

Бухучет

Для учета депонированной зарплаты предназначен счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

При депонировании зарплаты сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 76-4

– депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 51 Кредит 50

– зачислена сумма депонированной зарплаты на расчетный счет.

Депонированную зарплату нужно включить в расходы того месяца, когда она была начислена.

НДФЛ и страховые взносы

Депонированная зарплата – это часть общей суммы начисленной зарплаты. Поэтому на расчет зарплатных налогов (взносов) наличие депонента не влияет. Ведь налоги (взносы) рассчитывают в момент начисления зарплаты.

А вот порядок перечисления платежей в бюджет разный.

НДФЛ надо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику. Соответственно, раз фактически человек деньги не получил, налог перечислять не нужно (см. подробнее Как перечислить НДФЛ в бюджет).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечисляют не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Налог на прибыль

В налоговом учете порядок списания депонированной зарплаты зависит от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль.

При методе начисления депонированную зарплату включайте в состав расходов в том месяце, в котором она была начислена (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В этом случае никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет.

Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет метод начисления

В феврале в ООО «Альфа» срок выдачи зарплаты – с 1-го по 3-е число. Этот срок указан в платежной ведомости. Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2016 года выдана 1 февраля 2016 года. Деньги на выплату зарплаты были получены из банка в этот же день.

Зарплата, начисленная административно-управленческому персоналу, составила 1 200 000 руб. НДФЛ с указанной суммы – 156 000 руб. Сумма, причитающаяся к выдаче на руки, – 1 044 000 руб.

Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 200 руб.). Эта сумма была депонирована. Зарплата, начисленная финансовому директору по ведомости, – 60 000 руб., НДФЛ – 7800 руб.

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация уплачивает по тарифу 0,2 процента. Организация начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общим тарифам.

Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование составила 360 000 руб. (1 200 000 руб. × 30%).

Сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила 2400 руб. (1 200 000 руб. × 0,2%).

Бухгалтер «Альфы» отразил операции по выплате и депонированию зарплаты так.

31 января 2016 года:

Дебет 26 Кредит 70
– 1 200 000 руб. – начислена зарплата административно-управленческому персоналу за январь 2016 года;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 156 000 руб. – отражена задолженность перед бюджетом в размере рассчитанной суммы НДФЛ.

Сумма начисленной январской зарплаты (в т. ч. и депонированной) включается в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете в январе 2016 года.

1 февраля 2016 года:

Дебет 50 Кредит 51
– 1 044 000 руб. – получены в кассу деньги с расчетного счета на выплату зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50
– 991 800 руб. (1 044 000 руб. – 52 200 руб.) – отражена сумма выплаченной зарплаты.

2 февраля 2016 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 148 200 руб. (156 000 руб. – 7800 руб.) – перечислен НДФЛ с суммы зарплаты административно-управленческого персонала за январь 2016 года.

Сумма депонированной зарплаты сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (3 февраля 2016 года).

3 февраля 2016 года:

Дебет 70 Кредит 76-4
– 52 200 руб. – депонирована сумма неполученной зарплаты;

Дебет 51 Кредит 50
– 52 200 руб. – сумма депонированной зарплаты сдана в банк.

Деньги на выплату зарплаты за февраль 2016 года были получены из банка 1 марта 2016 года. Вместе с ними была получена депонированная ранее зарплата. В этот же день зарплата была выплачена сотрудникам.

Таким образом, вместе с февральской зарплатой финансовый директор получил и депонированную январскую зарплату:

Дебет 76-4 Кредит 50
– 52 200 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

В марте при выдаче зарплаты финансовому директору бухгалтер удержал НДФЛ только с февральской зарплаты. Это связано с тем, что январский налог был удержан ранее.

Бухгалтер перечислил НДФЛ с январской зарплаты финансового директора (7800 руб.) 2 марта 2016 года.

При кассовом методе депонированную зарплату включайте в состав расходов в момент ее выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В этом случае в месяце, когда зарплата была начислена, возникает вычитаемая временная разница. Она приводит к образованию отложенного налогового актива, который списывается, когда зарплата будет выдана.

Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет кассовый метод

Срок выдачи зарплаты в ООО «Альфа» – с 3-го по 5-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором организации и указывается в платежных ведомостях.

Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2016 года выдана 3 февраля.

Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 000 руб.). Эта сумма была депонирована.

Сумма депонированной зарплаты была сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (5 февраля 2016 года).

Бухгалтер «Альфы» так отразил депонирование зарплаты в учете:

Дебет 70 Кредит 76-4
– 52 000 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 51 Кредит 50
– 52 000 руб. – депонированная зарплата сдана в банк.

Так как в бухучете сумма депонированной зарплаты отнесена на расходы, а в налоговом нет, возникает вычитаемая временная разница. Поэтому отразите отложенный налоговый актив:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 10 400 руб. (52 000 руб. × 20%) – отражено возникновение отложенного налогового актива.

Депонированную январскую зарплату сотрудник получил в момент выдачи зарплаты за февраль 2016 года. Зарплату за февраль административно-управленческому персоналу организации выдали 5 марта 2016 года.

Бухгалтер «Альфы» так отразил выплату депонированной зарплаты сотруднику:

Дебет 76-4 Кредит 50
– 52 000 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

Сумму депонированной зарплаты бухгалтер признал в налоговых расходах в момент ее выплаты сотруднику. То есть 5 марта 2016 года.

В месяце выдачи депонированной зарплаты (март 2016 года) бухгалтер списал отложенный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 10 400 руб. – списан отложенный налоговый актив в связи с выдачей депонированной зарплаты сотруднику.

УСН

Упрощенцы, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают депонированную зарплату в расходах в момент ее выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Упрощенцы, выбравшие объектом налогообложения доходы, при формировании налоговой базы расходы не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, сумма депонированной зарплаты никак не повлияет на расчет налога, так как ЕНВД уплачивают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Депонированная зарплата – это часть общей суммы начисленной зарплаты. А расходы по зарплате сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, распределяются между общей системой и ЕНВД (п. 9 ст. 274 НК РФ).

В расходы по налогу на прибыль включите часть зарплаты, относящейся к общей системе налогообложения. Датой признания расходов в этом случае будет день:

  • начисления зарплаты (при методе начисления) (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ);
  • выплаты депонированной зарплаты (при кассовом методе) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Часть зарплаты, относящаяся к деятельности на ЕНВД, в расходах не учитывается (п. 9 ст. 274, п. 4 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/zarplata_srednij_zarabotok/kak_pravilno_deponirovat_zarplatu/44-1-0-1112