Как отражается отпуск в 6 НДФЛ?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и больничный: пример

Как отражается отпуск в 6 НДФЛ?

До 2016 компании и предприниматели, имеющие наемных работников, сдавали в инспекцию только годовой отчет 2-НДФЛ. Однако органами налогового контроля был разработан и утвержден отчет 6-НДФЛ, требуемый к сдаче по итогам каждого прошедшего квартала.

6-НДФЛ: значение и элементы

6-НДФЛ создан с целью передачи в инспекцию сведений о начисленных и выплаченных компанией – налоговым агентом в отношении своих работников доходах, категориях налоговых вычетов и исчисленного и уплаченного в бюджет налога.

Этот налоговый отчет состоит из титульного листа и двух разделов, предназначенных для отражения информации о доходах и налоге. Актуальный для 2018 года бланк утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/18 от 17.01.18г.

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ

Форма составляется после окончания каждого квартала нарастающим итогом. Расчет необходимо передать в инспекцию ФНС во время личного посещения, воспользовавшись услугами почты или по телекоммуникационным каналам связи. Однако в бумажном формате передать налоговикам могут только те компании, которые имеют в штате не более двадцати пяти работников.

6 НДФЛ в 2018 году, какие изменения

Датой передачи отчета является день фактической передачи документа, если плательщик сдает его самостоятельно. Если компания передает отчет почтой или электронно, то датой установлен день фактической отправки документа.

6-НДФЛ: отпускные и больничные. Как отразить в расчете

При составлении расчета 6-НДФЛ бухгалтерская служба сталкивается с множеством сложностей.  Помимо всех прочих доходов физического лица в отчете необходимо отразить выплату работодателем больничных и отпускных. Как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ и больничные пособия? Эти виды дохода сотрудников отличаются от перечисления оплаты труда, прежде всего периодом начисления.

Начисление отпускных производится в срок не позднее трех дней до наступления периода отпуска, в то время как больничный бухгалтер обязан начислить в учете в течение десяти дней после получения больничного листа.

6 НДФЛ заполнение строк

Тем не менее, несмотря на разный период начисления отпускных и больничных, уплата в бюджет НДФЛ за сотрудников осуществляются в последний день месяца, в течение которого были отражены соответствующие начисления. Именно по этому признаку в 6-НДФЛ отпускные и больничные выплаты отличаются от всех прочих начислений в отчете.

Немало сложностей возникает у сотрудника бухгалтерской службы в отношении периода нетрудоспособности и отпуска в 6-НДФЛ: как отражать, и какие установлены особенности.

Отражение отпуска в 6-НДФЛ

Для того чтобы понять, как отразить выплату отпускных в 6-НДФЛ, необходимо определить каким образом производилась выплата положенной сотруднику компенсации. Это возможно осуществить двумя способами:

  • Выдать работнику положенные отпускные одновременно с расчетами по зарплате;
  • Перечислить их сотруднику непосредственно в тот период, когда в учете создано начисление.
Читайте также  Как отразить декретные в 6 НДФЛ?

Однако, несмотря на существенные различия, и в том, и в другом случае отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить отдельно от остальных выплат работнику по причине того, что для отпускных предусмотрен особый порядок расчета с бюджетом по НДФЛ.

Таким образом, отпускные в первом разделе должны быть показаны в общей сумме начислений (стр. 020) и общей сумме рассчитанного НДФЛ (стр. 040). В общую сумму исчисленного бюджетного платежа (стр. 070) величина НДФЛ с отпускных попадет только в том случае, если период его перечисления в бюджет соответствует периоду составления расчета 6-НДФЛ.

На практике возникают ситуации, когда отпуск находится в разных отчетных периодах. С целью определения действия бухгалтера в этом случае и осуществить заполнение 6-НДФЛ по отпускам, необходимо рассмотреть общие требования к переносу отпусков:

  • Начисление полученного работником дохода в виде отпускных и рассчитанного на основе этого НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ следует отразить в первом разделе 6-НДФЛ, в соответствие с периодом их фактического начисления и выплаты, вне зависимости от того к какому периоду они действительно относятся;
  • Выплату отпускных работнику бухгалтеру следует отразить во втором разделе налогового расчета.

Таким образом, основополагающим признаком, определяющим как заполнить отпускные в 6-НДФЛ, является время их фактического начисления и выдачи работнику, а не тот временной промежуток, с которым они связаны.

Пояснение в налоговую по 6 НДФЛ образец

Наиболее часто на практике встречается ситуация, в которой бухгалтеру необходимо произвести перерасчет отпускных, 6-НДФЛ по которым уже предоставлен в инспекцию. Произойти это может по следующим причинам:

  • При первоначальном расчете отпускных сотрудником бухгалтерии была допущена ошибка, вследствие которой в расчете показаны некорректные данные. В этой ситуации в инспекцию ФНС необходимо сдать уточненный вариант отчета.
  • Перерасчет отпускных связан с нестандартной ситуацией при предоставлении отпуска работнику (отзыв из отпуска, увольнение работника, перенос и прочее) и регламентирован на уровне законодательства. В этой ситуации сдавать уточненный отчет 6-НДФЛ необходимости не возникает, так как все данные, отраженного в 6-НДФЛ отпуска этого работника можно показать в расчете за период, в котором произведен перерасчет.

Отражение больничных в расчете 6-НДФЛ

Прежде чем говорить о том, как отражается в налоговом отчете 6-НДФЛ величина перечисленных персоналу больничных, необходимо определить какие виды выплат пособий по нетрудоспособности облагаются налогом на доходы и требуют отражения в расчете.

Налоговое законодательство устанавливает требование облагать подоходным налогом все пособия по временной нетрудоспособности, за исключением пособия по беременности и родам.

При отражении больничного в расчете 6-НДФЛ необходимо обратить внимание, что дата получения дохода (выплата работнику) в виде больничного и дата удержания налога должны совпадать, то есть стр. 100 = стр. 110, в связи с тем, что в соответствие со ст. 4 НК РФ удержание налога производится во время выплаты больничного сотруднику.

Однако у работодателя отсутствует обязанность перечислять отдельно НДФЛ по больничному каждого сотрудника. Для расчета с бюджетом по подоходному налогу достаточно суммировать все величины налога к уплате за календарный месяц и перечислить их в казну одним платежом. Если последний день расчетов по НДФЛ выпадает на выходной или праздничный день, перечислить налог следует в ближайший рабочий день.

Читайте также  Как отразить разовую премию в 6 НДФЛ?

Отражение отпускных в 6-НДФЛ: пример

Для наглядного представления того, как отражать отпускные в форме 6-НДФЛ, приведем пример.

ООО «Мармелад» имеет в штате 3 работников, за второй квартал им были выплачены следующие суммы:

  • Зарплата за апрель 120000 рублей – 04 мая
  • Зарплата за май – 110000 рублей – 05 июня
  • Отпускные сотруднику – 10000 рублей – 15 мая
  • Зарплата за июнь – 120000 рублей – 04 июля

Налог должен быть перечислен в день выдачи заработной платы. Налог с выплаченных отпускных уплачен в бюджет 31 мая. В связи с тем, что НДФЛ с зарплаты за июнь перечислен в бюджет уже в июле, сведения об этом во втором разделе отчета не учитываются, тогда как в первом будут отражены.

Рассмотрим образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными

отпускная 6-НДФЛ пример заполнения

Рис. 1 Отпускные в 6-НДФЛ: пример заполнения

При ответе на вопрос о том, как показать отпускные в 6-НДФЛ, следует обратить внимание на тот факт, что дата фактического перечисления в казну налога соответствует последнему числу месяца.

Пример отражения больничных

ООО «СПАРТА» имеет в штате 4 работников, за второй квартал им были выплачены следующие суммы:

  • Зарплата за апрель 120000 рублей – 04 мая
  • Зарплата за май – 120000 рублей – 05 июня
  • Больничные сотруднику 8000 рублей – 13 мая
  • Зарплата за июнь 120000 рублей – 04 июля

Налог должен быть перечислен в казну в день выплаты заработной платы. Заработную плату за июнь необходимо отразить в первом разделе расчете, но не указывать во втором.

Рис. 2 Образец заполнения больничного в расчете

Анализируя сложности, связанные с тем, как в 6-НДФЛ отразить отпускные и больничные, необходимо обратиться к налоговому законодательству, которое определяет основные принципы, характеризующие исчисление и заполнение 6-НДФЛ отпускными и больничными.

В качестве нормативно-правовой базы, определяющей как отразить отпускные в 6-НДФЛ (пример см. выше) выступают НК РФ, ТК РФ и Письма Минфина РФ.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/otrazit-6-ndfl-otpusknyie-bolnichnyiy

Как в 6 ндфл отразить отпускные

Как отражается отпуск в 6 НДФЛ?

При наступлении срока проведения расчетов обязательных налогов в отчетный период у многих предпринимателей и управляющих организацией возникает множество вопросов, в их числе, как в 6-НДФЛ отразить отпускные, оплаченные сотрудникам за период действия конкретного квартала. Указывают эту пункт доходов в форму отчетности обязательно, иначе нарушителя может ожидать строгое наказание.

Нужно обязательно указывать в общем доходе отпускные суммы, выплаченные сотрудникам в указанный период. Они идут отдельным пунктом в новой отчетной форме. База для начисления обязательных страховых взносов включает в себя отпускные выплат сотрудникам официально зарегистрированной организации.

Заполнение новой формы 6-НДФЛ осуществляется на основании суммарных доходов, начисленных и выплаченных всем действующим сотрудникам, предоставленных обязательных налоговых выплат.

Все текущие формы регистров обязательного налогового учета и порядок указания в них важных аналитических данных налогового учета формируются действующим налоговым агентом самостоятельно.

Они должны содержать следующие важные позиции:

  • Точные сведения, по которым можно распознать налогоплательщика;
  • Разновидность выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных обязательных налоговых выплат, а также расходов и текущих сумм, направленных на сокращение общей налоговой базы, на основе кодировки видов доходов;
  • Общие суммы оплаченного дохода и точные даты их выплат;
  • Официальный статус налогоплательщика;
Читайте также  Как разобраться в справке 2 НДФЛ?

Точные даты официального удержания и дальнейшего перечисления обязательного налога в действующую бюджетную систему РФ, точные реквизиты оплаченного документа. Модифицированная версия 6-НДФЛ содержит 2 основных раздела:

  • «Обобщенные показатели», тут отражаются обобщенные по всем действующем физическим лицам суммы начисленных доходов, просчитанного и удержанного налога с нарастающим итогом в начале отчетного налогового периода на основании определенной налоговой ставки;
  • «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», этот пункт требует указания точных дат фактического получения действующими физическими лицами дохода и удержания обязательного налога, установленные сроки его перечисления, а также здесь содержатся обобщенные суммы полученных сотрудниками доходов и удержанного налога.

Для отражения выплаченных отпускных необходимо изучить второй раздел новой отчетной формы.

Правильное заполнение формы 6-НДФЛ в плане сумм оплаченных отпускных

Общие положения отражения этого вида дохода таковы:

  • Точную дату фактического получения такого вида дополнительных доходов, это, по сути, дата перечисления средств на действующих карт-счет;
  • Удержание начисленной суммы налога агенты обязаны производить сразу из доходов налогоплательщика в момент их фактической выплаты;
  • Перечислить в федеральный бюджет прописанные и удержанные суммы налогов агент должен не позднее рабочего дня, следующего сразу за днем их фактической выплаты.

В отношении дохода по форме оплаты фактического труда предусмотрено особое положение, на основании которого дата фактического получения подобного вида дохода считается последним днем месяца, за который было начислен заслуженный доход за выполненные трудовые обязанности с учетом действующего трудового договора.

Величина среднего заработка, которая сохраняется на период заслуженного ежегодного отпуска, не считается законной оплатой труда на этот период, ведь отпуск считается временем заслуженного отдыха, действующий работник не выполняет в это время никаких трудовых обязанностей.

Обязательное удержание НДФЛ с заслуженных отпускных также необходимо производить в дату их указанной выплаты. Точные даты, отраженные в строках № 100 и 110 2 раздела новой формы 6-НДФЛ, должны быть полностью идентичны.

Согласно приказу ФНС о правильном порядке заполнения усовершенствованной формы 6-НДФЛ, предусмотрено отдельное заполнение строк 100-140 в плане указания различных видов доходов, обладающих идентичной датой получения, но различными сроками перечисления обязательного НДФЛ.

В плане определения точной даты перечисления в федеральный бюджет НДФЛ, удержанных с оплаченных отпускных, имеется новое положение: при выплате подобного рода доходов своим сотрудникам агенты обязаны отмечать суммы исчисленного и удержанного налога не позже последнего числа отчетного месяца, когда производились аналогичные выплаты.

Это значит, что крайний срок отчислений НДФЛ с заслуженных отпускных определен как последнее число месяца, когда фактически был произведена выплата ежегодных отпускных. Именно эту дату необходимо в точности отразить в 120-й строке нужного раздела №2, это относится к пункту «Суммы отпускных выплат».

Практический пример

Источник: https://cryptopilot.ru/kak-v-6-ndfl-otrazit-otpusknye.html